Đối với doanh nghiệp đơn thuần là thương mại hay là nhà phân phối tới các công ty thì nghiệp vụ chiết khấu thương mại sẽ thường xuyên gặp phải. Để làm rõ vấn đề này hơn, 123job xin chia sẻ chiết khấu thương mại là gì?

Việc chiết khấu thương mại còn căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hoá, và dịch vụ thì số tiền chiết khấu thương mại của hàng hoá đã bán được tính toán và điều chỉnh trên hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ của lần mua cuối cùng hay kỳ tiếp sau. Trong trường hợp số tiền chiết khấu thanh toán sẽ được lập khi bạn kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán thì được lập hoá đơn và điều chỉnh kèm bảng kê các số hoá đơn cần điều chỉnh, số tiền kê khai thuế điều chỉnh.

I. Định nghĩa Chiết khấu thương mại

Chiết khấu thương mại chính là khoản doanh nghiệp đang bán giảm giá niêm yết cho khách hàng khi mua hàng với khối lượng lớn. Trong nền kinh tế thị trường tài chính hiện nay thì các doanh nghiệp muốn bán được hàng với khối lượng lớn và sử dụng chiết khấu thương mại. Chiết khấu thương mại có nhiều hình thức để thực hiện cụ thể như sau:
  • Chiết khấu thương mại theo từng lần khách hàng mua hàng (Giảm giá hàng bán ngay trong lần đầu tiên mua hàng)
  • Chiết khấu thương mại sau nhiều lần mua hàng (Sau nhiều lần mua hàng mới đạt khối lượng được hưởng chiết khấu của cửa hàng).
  • Chiết khấu thương mại sau các chương trình khuyến mại, giảm giá (Sau khi đã xuất hóa đơn bán hàng sau đó mới tính toán chiết khấu được hưởng trong kỳ).

Chiết khẩu thương mại

Chiết khẩu thương mại

II. Quy định của thuế về chiết khấu thương mại

1. Về hóa đơn chiết khấu

Theo quy định tại Điểm 2.5, Khoản 2, Phụ lục 4, Thông tư 39/2014/TT-BTC về hóa đơn GTGT hàng chiết khấu thương mại:

  • Trường hợp 1: Viết hóa đơn chiết khấu thương mại theo từng lần mua hàng để kê khai thuế 
  • Trường hợp 2: Viết hóa đơn chiết khấu thanh toán khi mua hàng với số lượng lớn.
  • Trường hợp 3: Viết hóa đơn số tiền chiết khấu thanh toán khi kết thúc chương trình khuyến mại

2. Về thuế GTGT

Trong Khoản 22, Điều 7, Thông tư 219/2013/TT-BTC với các quy định về giá tính thuế của hàng bán có hạch toán chiết khấu thương mại như sau:

Đối với quy định trên, hàng hóa có chiết khấu thương mại, thì giá tính kê khai thuế là giá đã được chiết khấu. Trong trường hợp chiết khấu thanh toán sau khi đã xuất hóa đơn bán hàng (Chiết khấu thương mại sau nhiều lần mua hàng, hay sau chương trình khuyến mại, giảm giá) thì bên bán phải xuất hóa đơn kê kê khai thuế để điều chỉnh ghi rõ số chiết khấu, doanh thu, thuế cần điều chỉnh. Hai bên sẽ căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh để điều chỉnh mức doanh thu mua, bán và kê khai thuế của mình.

3. Thuế TNDN

Theo những quy định hạch toán chiết khấu thương mại và hướng dẫn trên, chiết khấu hàng bán sau khi xuất hóa đơn để điều chỉnh thì bên bán và bên mua đều điều chỉnh giảm doanh thu mua vào bán ra không kê khai thuế khi tính thuế TNDN.

III. Hạch toán chiết khấu thương mại

Chiết khấu thương mại cũng có thể dùng hóa đơn để điều chỉnh mức doanh thu chiết khấu, tuy nhiên cũng có thể tính toán số tiền chiết khấu thanh toán và chi bằng tiền, nếu số tiền bán hàng là lần cuối không đủ để hạch toán chiết khấu thương mại.Hạch toán chiết khấu thương mại đối với bên bán hàng có chiết khấu thương mại, kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

Căn cứ vào hóa đơn để bán kế toán hạch toán:

  • Ghi tăng doanh thu và thuế GTGT đầu ra:
  • Nợ TK 131: Phải thu của khách hàng
  • Có TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
  • Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra

Đồng thời kết chuyển đổi giá vốn hàng bán:

  • Nợ TK TK 632
  • Có TK 156

Căn cứ vào các hóa đơn thanh toán có chiết khấu, số tiền chiết khấu thanh toán, kế toán ghi:

  • Nợ TK 521: Chiết khấu thương mại
  • Nợ TK 3331: Thuế GTGT đầu ra
  • Có TK 131: Phải thu của khách hàng

Hạch toán kế toán đối với bên mua hàng có chiết khấu thương mại, kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Cũng như bên bán, nếu hạch toán chiết khấu thương mại của từng lần mua hàng, thì bên mua hạch toán doanh để thu mua và kê khai thuế đầu vào theo giá đã chiết khấu thanh toán. Nếu bên mua sau nhiều lần mua hàng mới được hưởng hạch toán thuế, chiết khấu thương mại thì hạch toán như sau:

Chiết khấu giảm giá

Chiết khấu giảm giá

Khi khách hàng mua hàng

  • Nợ TK 156: Hàng hóa
  • Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ
  • Có TK 331: Phải trả nhà cung cấp

Khi nhận được hóa đơn chiết khấu

Nếu tài khoản chiết khấu là của hàng còn tồn kho, ghi giảm giá cho giá vốn hàng tồn kho và thuế GTGT đã được khấu trừ:

  • Nợ TK 331: Phải trả nhà cung cấp
  • Có TK 156: Hàng hóa (phân bổ cho giá cả và vốn hàng tồn kho)
  • Có TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ

Nếu khoản chiết khấu là của hàng hóa đã tiêu thụ:

  • Nợ TK 331: Phải trả nhà cung cấp
  • Có TK 632: Giá vốn ( phân bổ cho hàng bán trong kỳ)
  • Có TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ

IV. Phân biệt chiết khấu thương mại và chiết khấu thanh toán

“Chiết khấu thương mại: Chính là khoản doanh nghiệp kinh doanh đang bán giảm giá niêm yết tới khách hàng mua hàng với khối lượng lớn.
Chiết khấu thanh toán: Là khoản tiền mà người bán giảm trừ cho người mua, do vậy người mua thanh toán tiền mua hàng trước theo thời hạn của hợp đồng“.

Như vậy, về bản chất thì sự giảm giá của hai loại chiết khấu thương mại này hoàn toàn khác nhau: Chiết khấu thương mại được người bán là người giảm giá khi người mua đạt số lượng lớn, còn chiết khấu thanh toán là khoản tiền được giảm trừ khi người mua thanh toán tiền hàng trước hạn.

V. Kết

Trên đây là những điểm khác nhau giữa chiết khấu thương mại và chiết khấu thanh toán. Hy vọng qua bài viết này thì các bạn sẽ hiểu hơn về khái niệm chiết khấu thương mại. Chúc các bạn thành công.